Ngày 1/1/2026: Hết thuế khoán, hộ kinh doanh Việt Nam chuyển sang kê khai thuế GTGT và TNCN

Từ ngày 1/1/2026, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh tại Việt Nam sẽ chấm dứt hoàn toàn chế độ thuế khoán, chuyển sang áp dụng phương pháp kê khai thuế GTGT và thuế TNCN theo quy mô doanh thu hàng năm, theo Nghị quyết 198/2025/QH15 đã được Quốc hội thông qua. Đây là bước đi then chốt trong cải cách hệ thống thuế, hướng tới minh bạch hóa hoạt động kinh doanh của hộ kinh doanh cá thể.

Ngày 1/6/2025 đã đánh dấu bước đi đầu tiên trong lộ trình này: các hộ kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên phải chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối với cơ quan thuế, đồng thời được khuyến khích chuyển sang phương pháp kê khai thuế thay vì nộp thuế khoán cố định.

Phân nhóm doanh thu để tính thuế: 4 nhóm, 2 loại thuế chính

Từ đầu năm 2026, cơ quan thuế sẽ phân loại hộ kinh doanh thành 4 nhóm theo mức doanh thu hàng năm: nhóm 1 (doanh thu từ 500 triệu đồng trở xuống), nhóm 2 (trên 500 triệu đến 3 tỷ), nhóm 3 (trên 3 tỷ đến 50 tỷ), nhóm 4 (trên 50 tỷ). Mỗi nhóm có quy định riêng về thuế GTGT và thuế TNCN.

Đối với nhóm 1 – doanh thu từ 500 triệu đồng trở xuống – hộ kinh doanh được miễn thuế GTGT và thuế TNCN. Tuy nhiên, họ vẫn phải tự kê khai và thông báo doanh thu thực tế với cơ quan thuế. Cụ thể, người mới thành lập phải thông báo doanh thu 2 lần: nếu hoạt động trong 6 tháng đầu năm, phải báo cáo trước ngày 31/07; nếu thành lập trong 6 tháng cuối năm, phải báo cáo trước ngày 31/01 năm sau.

Các hộ kinh doanh thuộc nhóm 2, 3 và 4 phải kê khai thuế GTGT theo khung thuế suất 1% hoặc 2% tùy theo ngành nghề, và nộp thuế TNCN theo biểu lũy thừa theo biểu thuế 2025, áp dụng cho thu nhập tính thuế từ 500 triệu đồng trở lên. Mức thuế GTGT được tính trên doanh thu tính thuế từ đầu năm hoặc từ khi hoạt động, còn thuế TNCN được tính trên phần thu nhập vượt 500 triệu đồng.

Căn cứ pháp lý: Nghị quyết 198/2025/QH15 có hiệu lực từ ngày 17/05/2025, quy định bãi bỏ hoàn toàn chế độ thuế khoán đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh kể từ ngày 1/1/2026.

Đồng thời, từ ngày 1/1/2026, chế độ lệ phí môn bài cũng được bãi bỏ đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh. Do đó, chỉ còn hai loại thuế chính phải nộp: thuế GTGT và thuế TNCN. Ngoài ra, nếu kinh doanh mặt hàng thuộc diện chịu thuế bảo vệ môi trường, thuế tài nguyên, thuế tiêu thụ đặc biệt, người kinh doanh vẫn phải kê khai và nộp thêm các loại thuế này theo quy định.

Thông tư 152/2025/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 1/1/2026, quy định cụ thể về việc áp dụng phương pháp kê khai thuế đối với hộ kinh doanh, đồng thời hướng dẫn cách xác định doanh thu, mức thuế suất và thủ tục kê khai. Các quy định này được thống nhất với Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15 và Luật thuế GTGT số 48/2024/QH15, tạo hành lang pháp lý thống nhất cho việc chuyển đổi từ thuế khoán sang kê khai.